معيار تكاليف الاقتراض - مثال ١ ومثال ٢
⏳
1. حساب الفائدة لفترات أقل من سنة (التناسب الزمني)
الحالة: قرض بـ 300,000 ريال، بمعدل 5% سنوياً. تم أخذه في 1 يوليو (منتصف العام)، ونهاية السنة المالية في 30 ديسمبر.
💡 القاعدة: يُحمل كل عام مالي بما يخصه من تكاليف اقتراض (مبدأ الاستحقاق)، بناءً على عدد الأشهر الفعلية.
الفائدة السنوية الكاملة = 300,000 × 5% = 15,000 ريال.
| السنة المالية | طريقة الحساب | مصروف الفائدة بالريال |
|---|---|---|
| العام الأول (2025) | 15,000 × (6 أشهر / 12) | 7,500 |
| من 2026 إلى 2030 | سنة كاملة | 15,000 (لكل سنة) |
| العام الأخير (2031) | 15,000 × (6 أشهر / 12) | 7,500 |
🏦
2. الإثبات المبدئي لاستلام القرض
الحالة الثانية: قرض بـ 300,000 ريال بمعدل 5% سنوياً في 1 يناير 2025، ويتم التسديد بالكامل (الأصل + الفوائد) بعد سنتين.
قيد إثبات استلام القرض (في 1 يناير 2025):| مدين | دائن | البيان |
|---|---|---|
| 300,000 | - | من حـ/ حسابات مصرفية محلية (دخول النقدية) |
| - | 300,000 | إلى حـ/ مستحقات القروض (إثبات الالتزام) |
📈
3. إثبات الفوائد المستحقة (فخ الفائدة المركبة)
انتبه! بما أن الفائدة للسنة الأولى (لم تُسدد)، فإنها تضاف لأصل القرض لتُحسب عليها فائدة في السنة الثانية (تأثير الفائدة المركبة).
أ) قيد استحقاق الفائدة للسنة الأولى (نهاية 2025):
(300,000 × 5% = 15,000 ريال)
| مدين | دائن | البيان |
|---|---|---|
| 15,000 | - | من حـ/ مصروفات الفائدة |
| - | 15,000 | إلى حـ/ الفوائد المستحقة (التزام إضافي) |
[(300,000 + 15,000 مستحقة) × 5% = 15,750 ريال]
| مدين | دائن | البيان |
|---|---|---|
| 15,750 | - | من حـ/ مصروفات الفائدة |
| - | 15,750 | إلى حـ/ الفوائد المستحقة |
💸
4. سداد القرض والفوائد المستحقة (نهاية المدة)
في نهاية السنة الثانية، يجب على الجهة سداد: (أصل القرض) + (فوائد السنة الأولى) + (فوائد السنة الثانية).
إجمالي المدفوع = 300,000 + 15,000 + 15,750 = 330,750 ريال.
قيد التسديد النهائي في نهاية السنة الثانية:
| مدين | دائن | البيان |
|---|---|---|
| 300,000 | - | من حـ/ مستحقات القروض (إقفال أصل القرض) |
| 30,750 | - | من حـ/ الفوائد المستحقة (إقفال مجمع الفوائد: 15,000 + 15,750) |
| - | 330,750 | إلى حـ/ حسابات مصرفية محلية (النقدية الصادرة) |
إعداد وتصميم:
محمد فتوح