مثال ٣- مثال ٤ - الشراء بالأجل أو بالقسط
⏳
1. شراء أصل بالأجل (تأجيل السداد لدفعة واحدة)
شراء مبنى بقيمة 3,000,000 ريال يُسدد بعد سنتين (بدون فوائد معلنة)، معدل الخصم 10%.
💡 القاعدة: يجب فصل قيمة الأصل الحقيقية (الآن) عن التكلفة التمويلية المتمثلة في تأجيل السداد.
القيمة الحالية للمبنى = 3,000,000 ÷ (1.10)2 = 2,479,339 ريال
- إثبات الأصل مبدئياً: يُسجل المبنى بقيمته الحالية (2,479,339 ريال) وليس بـ 3 مليون.
- مصروف الفائدة (السنة 1): 2,479,339 × 10% = 247,934 ريال.
- مصروف الفائدة (السنة 2): (2,479,339 + 247,934) × 10% = 272,727 ريال.
- السداد النهائي: بعد عامين، يتم إلغاء الالتزام بدفع الـ 3,000,000 ريال بالكامل.
🗓️
2. شراء أصل بالتقسيط (دفعات متساوية)
شراء آلة بـ 5,500,000 ريال. سداد مقدم (200,000)، والباقي على 5 أقساط سنوية (1,060,000 للقسط). الفائدة 10%، معامل القيمة الحالية لـ 5 دفعات = 3.7908.
القيمة التي تُسجل بها الآلة = الدفعة المقدمة + (القسط السنوي × معامل القيمة الحالية)
= 200,000 + (1,060,000 × 3.7908) = 4,218,248 ريال.
جدول استنفاد الفوائد وحساب الأقساط:
= 200,000 + (1,060,000 × 3.7908) = 4,218,248 ريال.
| السنة | رصيد الالتزام (بداية) | م. الفائدة (10%) | القسط السنوي | رصيد الالتزام (نهاية) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 4,018,248 | 401,825 | 1,060,000 | 3,360,073 |
| 2 | 3,360,073 | 336,007 | 1,060,000 | 2,636,080 |
| 3 | 2,636,080 | 263,608 | 1,060,000 | 1,839,688 |
| 4 | 1,839,688 | 183,969 | 1,060,000 | 963,657 |
| 5 | 963,657 | 96,366 | 1,060,000 | (تم السداد) |
✍️
3. المعالجة المحاسبية وقيود اليومية
أ) قيد الإثبات الأولي (عند الشراء):
ب) قيد سداد القسط الأول (نهاية السنة 1):
| مدين | دائن | بيان القيد المحاسبي |
|---|---|---|
| 4,218,248 | من حـ/ العقارات والآلات والمعدات (القيمة الحالية للأصل) | |
| 4,018,248 | إلى حـ/ الدائنون (قيمة الأقساط الحالية) | |
| 200,000 | إلى حـ/ النقدية (الدفعة المقدمة) |
| مدين | دائن | بيان القيد المحاسبي |
|---|---|---|
| 658,175 | من حـ/ الدائنون (تخفيض أصل الدين) | |
| 401,825 | من حـ/ مصروف الفائدة (من جدول الاستنفاد) | |
| 1,060,000 | إلى حـ/ النقدية (قيمة القسط الكاملة) |
يتم تكرار هذا القيد سنوياً مع تغيير مبلغي (تخفيض الدائنون) و (مصروف الفائدة) بناءً على جدول الاستنفاد.
🏭
4. إنتاج الأصل داخلياً (التصنيع الذاتي)
عندما تقوم الجهة بتصنيع أو بناء الأصل بنفسها، يتم حساب التكلفة وفقاً للمصروفات الفعلية المتكبدة، مع مراعاة قاعدتين جوهريتين للاستبعاد:
- استبعاد الأرباح الداخلية: لا يجوز للجهة إضافة أي هامش ربح محتمل لتكلفة الأصل (لأنها لا تبيع لنفسها).
- استبعاد الفاقد غير الطبيعي: أي تكلفة للمواد أو العمالة أو الموارد المهدرة بشكل غير طبيعي لا تُضاف لقيمة الأصل، بل تُحمل كخسارة/مصروف فوراً.